Plan de Control Tributario y Aduanero 2023

Se ha publicado el Plan de Control Tributario y Aduanero (BOE 27/02/2023) que desglosa las actuaciones a llevar a cabo por la Agencia Tributaria en el ejercicio 2023.

A través de esta nota informativa resaltamos las actuaciones que se llevarán a cabo tanto para prevenir como para corregir desviaciones fiscales en materia de tributación indirecta (aduanas, IVA, impuestos especiales y medioambientales).

Sin perjuicio de lo anterior, a manera de preámbulo, consideramos relevante anticipar las siguientes actuaciones:

• En materia de sanciones tributarias, a efectos de evaluar la imposición de una sanción, por lo que se refiere a la calificación del elemento subjetivo de la misma, se tendrá en cuenta el historial de cumplimiento del contribuyente, en particular, en los supuestos de presentación extemporánea de autoliquidaciones sin ingresos y sin el consecuente perjuicio económico a la Administración tributaria
• Continuarán las actuaciones de comprobación en las solicitudes de devolución y en la aplicación efectiva de beneficios fiscales
• Se reactivarán los peinados fiscales: presencia en la calle del personal de Inspección dedicado a comprobar la fiabilidad y calidad de la información censal así como la detección de irregularidades en la facturación
• Revisión de la información y las actividades llevadas a cabo en el marco del Registro de Operadores Intracomunitarios y del Registro de Devolución Mensual en el IVA
• Verificación de los operadores y de las transacciones realizadas a través de comercio electrónico
• Como continuación a las “cartas aviso” empleadas durante 2022, en 2023 se analizará la reacción del contribuyente ante la recepción de estas “cartas” ampliando dicho análisis al entorno familiar y profesional del contribuyente
• Se reforzará la actuación presencial de la Agencia Tributaria en las instalaciones de los obligados tributarios

A continuación, identificamos los perfiles de riesgo y listamos las actividades de control que serán objeto de comprobación durante este ejercicio 2023, en materia aduanera y de tributación indirecta:

Aduanas

• Revisión a empresas que comiencen la actividad importadora
• Comprobación a importaciones de productos consumo, textiles y otros con orígenes asiáticos
• Control de importaciones vinculadas a depósitos fiscales y distintos de los aduaneros
• Control al valor en aduana declarado a la importación de mercancías agrícolas (régimen de precios de entrada)
• Visitas de verificación y comprobación a mercancías sujetas a vigilancia aduanera (regímenes especiales y simplificaciones aduaneras)
• Particular control en: regímenes especiales, garantías globales, ADT (almacenes de depósito temporal), LAME (lugares autorizados para la presentación de mercancías), depósitos aduaneros, expedidores y destinatarios autorizados (tránsitos) y OEA (operadores económico autorizados)

IVA

• Control continuo a través del cruce de información proporcionada por el SII
• Control del obligado cumplimiento de la obligación de suministro de información (SII)
• Se someterán a control las operaciones intracomunitarias vinculadas a las primeras entregas posteriores a las importaciones de material y componentes eléctricos (no amparados por la inversión del sujeto pasivo).
• Especial seguimiento a las operaciones de IVA intracomunitario en el sector de vehículos
• Control al sistema de liquidación subyacente al comercio electrónico y cuya aplicación efectiva implica a las empresas de mensajería
• Controles sobre la gestión de los depósitos distintos de los aduaneros y sobre las mercancías vinculadas a los mismos.
• Especial seguimiento y control a los contribuyentes del sector de hidrocarburos y a la actividad de compraventa de vehículos en el ámbito intracomunitario (verificación de fijación fraudulenta de domicilios)

Impuestos Especiales y Medioambientales

• Se controlará el movimiento y las existencias de productos en fábricas, depósitos fiscales y almacenes fiscales a través de la Contabilidad de Existencias (SILICIE)
• Control del almacenista autorizado en el marco de la nueva regulación del Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero (Ley 14/2022, de 8 de julio)
• Implantación y seguimiento efectivo del Registro de Extractores a los efectos del Impuesto sobre el Alcohol y las Bebidas Derivadas e Impuesto sobre Hidrocarburos
• Comprobaciones a las bases imponibles, tipos impositivos, exenciones y supuestos de no sujeción, con especial atención al Impuesto Especial sobre determinados medios de transporte
• Inscripciones y declaraciones en materia del Impuesto Especial sobre la Electricidad
• Verificación física de depósitos fiscales y receptores autorizados creados para instrumentalizar falsas recepciones de productos
• Actuaciones de comprobación a las bases imponibles del Impuesto Especial sobre la Electricidad
• Comprobaciones a las bases imponibles, sujetos pasivos, exenciones, no sujeciones y obligaciones formales del nuevo Impuesto sobre los Gases Fluorados de Efecto Invernadero
• Verificaciones sobre fechas e importes volcados en las autoliquidaciones a efectos del Impuesto sobre el Valor de la Producción de la Energía Eléctrica
• Comprobaciones sobre las obligaciones del Impuesto sobre la Producción de Combustible Nuclear y Residuos Radiactivos
• Comprobación a las obligaciones formales para fabricantes y adquirentes intracomunitarios de bienes sujetos al Impuesto especial sobre los Envases de Plástico no Reutilizables

¿Cómo podemos ayudarle?

Recomendamos anticipar el cumplimiento tributario en las transacciones domésticas e internacionales con trascendencia tributaria, y en particular, aquellas sobre las cuales la Agencia Tributaria vaticina inminentes actuaciones de comprobación.

Salinas & Partners, con más de 30 años de experiencia en la tributación indirecta y en actuaciones de comprobación, preventivas y correctivas, estamos a su disposición para cualquier duda o comentario que pueda surgirle.